תשובות מבחן 3

                                        פתרון מבחן 3


שאלות 1-3:

1. מציאת הון עצמי ל 31/12/07:

מציאת עלות מופחתת מחשבים ל 31/12/07:

נסמן ב X, בסיס פחת מחשבים:

1,020=X*6/12*1/6

X=12,240

עלות מופחתת ל 31/12/07: 12,220=12,240+1000-1,020


מציאת עלות מופחתת מבנה ל 31/12/07: 17,748=1/20*2/3*18,360-18,360
 

מציאת מלאי פתיחה ל 31/12/07:

עלות המכר: 10,200=20,400*0.5

מ.פ. (P.N)      ?
קניות           11,220
מ.ס.           (2,040)
עלות המכר    10,200

מלאי פתיחה= 1,020

נציב את הנתונים החסרים במאזן הבוחן, ונמצא את הון המניות היתרה החסרה.
 

 תשובה: הון עצמי 41,188

2. הוצאות הנהלה וכלליות לשנת 2008:

הוצאות אחזקה                   1,071=2,142*0.5
הוצאות ביטוח מבנה             204=2,448*(⁸/₁₂/4)*0.5
הוצאות משכורות                 3,060=6,120*0.5
פחת מבנה                         306=(18,360*2/3*1/20)*0.5
פחת מחשבים                     1,530={12,240*(6/12*6/12+2/6*1/6)}*0.5
הוצאות חומ"ס                     51=102 -5%*3,060
סה"כ                                 6,222

תשובה: הוצאות הנהלה וכלליות לשנת 2008: 6,222 ₪.

3. סכום הרכוש השוטף במאזן ל 31/12/08:

חייבים (נתון)                     918    
הוצאות ביטוח מראש          612=2,448/4
לקוחות נטו                       2,907=3,060*0.95
מלאי סגירה (נתון)              2,040
שטל"ק                            306    
הלוואה שניתנה                 4,080
שטל"ג                            408
סה"כ                             11,271      

תשובה: 11,271

4. טענות בנוגע לרכוש קבוע בהתאם לתקן 27- רכוש קבוע:

טענה 1 – נכון.

טענה 2 - לא נכונה, רכוש קבוע הינו פריט מוחשי ואילו מוניטין הינו פריט לא מוחשי.

טענה 3- לא נכונה, שינוי בערך השייר מטופל לפי שינוי אומדן ולא לפי תיקון טעות.

טענה 4- לא נכונה, סכומים חריגים במסגרת ההקמה של הנכס ייזקפו לדוח רווח והפסד.

תשובה: ג', טענה 1 נכונה בלבד.


5. טענות בנוגע לדוח על תזרימי המזומנים בהתאם לתקן חשבונאות בינלאומי מספר 7 (להלן-"התקן"):

טענה 1- לא נכונה, במידה והופקדו לפני 01/12/08, הרי משך הפיקדון הינו מעל 3 חודשים מיום הפקדתם. לכן, הם לא בהכרח ייכללו בהגדרת מזומנים ושווי מזומנים.

טענה 2- נכון. פיקדונות בחברת ביטוח עשויים להיכלל בהגדרת מזומנים ושווי מזומנים.

טענה 3- נכון. בהתאם לתקן, תשלומי דיבידנד יכולים להיכלל במסגרת הפעילות השוטפת.

טענה 4- לא נכון. בהתאם לתקן משיכות יתר בבנק אשר אינן עומדות להחזר על פי דרישה ניתן להכלילם כחלק ממזומנים ושווי מזומנים. זאת בתנאי, שעו"ש משיכת יתר מהווה חלק בלתי נפרד מניהול המזומנים של החברה. ניהול מזומנים כזה, מתאפיין ביתרה המשתנה תדיר בין ערכים חיובים לערכים שלילים.

תשובה: ד'

6. המושג פרמיה על מניות .

מתייחס להפרש בין הסכום ששולם תמורת המניות לערכן הנקוב.

תשובה: ג'

שאלות 7-12:

7. רווח גולמי לפי בסיס מזומן טהור לשנת 2009:

בבסיס מזומן (טהור/מעורב) הרווח הגולמי הינו תקבולים מלקוחות בניכוי תשלומים לספקים. קניות בהקפה מכירות בהקפה ושינוים במלאי אינם מהווים מרכיב בקביעת הרווח הגולמי.

מציאת תקבולים מלקוחות 2009:

הלח"מ מהווה 5% מהלקוחות.
לקוחות נטו ל 31/12/08 סך 9,500 ₪, נמצא לקוחות ברוטו ל 31/12/08.
 

מסקנה: לקוחות ברוטו ל 31/12/08: 10,000 ₪.

לקוחות ל 31/12/09:

אשראי לקוחות 60 יום ומתפלג באופן שווה על פני השנה, כלומר 60/360 ממכירות 2009, הן יתרת לקוחות ל 31/12/09: 30,000=60/360*180,000
 

מציאת תשלומים לספקים 2009:

רווח גולמי בסיס מזומן טהור לשנת 2009:

תקבולים מלקוחות          160,000
תשלומים לספקים           102,500        
רווח גולמי                     57,500

תשובה: 57,500 ₪

8. הוצאות מימון לשנת 2009:

החזרי ריבית ביחד עם החזרי קרן כל 01/07. סכום כל החזר 150,000/4=37,500

למציאת הוצאות מימון, נפתח כרטיס הוצאות ריבית וכרטיס הלוואה 2009.
 

 הוצאות מימון 2009: 12,000+14,531=26,531

תשובה: 26,531 ₪.

9. סכום הנכסים השוטפים ל 31/12/08:

מזומנים ושווי מזומנים (הערה 1)        125,000  
לקוחות נטו (נתון)                           9,500     
מלאי (הערה 2)                              200,000
הוצאות ביטוח מראש לז"ק (הערה 3)  25,000
סה"כ נכסים שוטפים                        359,500

• הערה 1- מזומנים ושווי מזומנים

בסעיף מזומנים ושווי מזומנים נכלל פיקדונות לזמן קצר לתקופה של עד 3 חודשים מיום הפקדתם.

• הערה 2 - מלאי

עלות המכר 2009= מכירות בניכוי רווח גולמי.

עלות המכר 2009= 95,000=180,000-85,000
 

מלאי ל 01/01/09:        200,000=95,000-120,000+225,000
 

• הערה 3 - הוצאות ביטוח מראש לז"ק ל 31/12/08:

הוצאות מראש (נכסים שוטפים) ל 31/12/08, הן ההוצאות המתייחסות לשנת 2009.
 

 תשובה: 359,500 ₪


10. התחייבויות שוטפות ל 31/12/08:

ספקים                                    70,000
חלויות שוטפות של הלוואות לז"א  37,500=150,000/4*100/100                                                                                                                                                           ריבית לשלם                            6,000=150,000*8%*1/2
שיווק לשלם (נתון)                    500
סך התחייבויות שוטפות              114,000

תשובה: 114,000 ₪


11. הוצאות הנהלה וכלליות לשנה שהסתיימה ב 31/12/09:

• פחת רכוש קבוע:

ביום הקמת החברה (30/06/08- נתון בתחילת השאלה) נרכש הרכוש הקבוע בעלות של 100,000 ₪ פחת קו ישר. רכוש קבוע נטו ל 31/12/09 סך 85,000 ₪.

פ"נ ל 31/12/09: 100,000-85,000=15,000

 
• הפחתת זיכיון: 7,500=37,500/5


• הוצאות ביטוח:

 
• הוצאות חובות מסופקים:

• הוצאות שכר ואחרות- 375*12+2,500=7,000

סיכום הוצאות הנהלה וכלליות:  50,500=10,000+7,500+25,000+1,000+7,000
 

תשובה: 50,500


12. תזרים מזומנים מפעילויות מימון לשנה שהסתיימה ב 31/12/09

החזר קרן הלוואה 01/07/09 150,000/4*108.75/100=40,781
הסבר: החזר קרן הלוואה כולל הפרשי ההצמדה (מהווה תזרים מזומנים שלילי).

מציאת התמורה מהנפקת מניות :  

התמורה מהנפקת המניות 50,000+
 

 סיכום:

החזר קרן הלוואה 01/07/09        (40,781)=150,000/4*108.75/100
תמורה מהנפקת מניות               50,000+
חלוקת דיבידנד*                       (3,750)=(25,000+5,000+7,500)*10%
סה"כ                                      5,469      

הערות:

1. סכום הדיבידנד מחושב מע"נ הון מניות. הדיבידנד שולם, מהווה תזרים שלילי מפעילות מימון.
2. תשלומי דיבידנד ניתן להציגם כפעילות שוטפת או כפעילות מימון.
תשובה ללא חלוקת הדיבידנד 9,219 ₪ (40,781)+50,000=, הינה תשובה נכונה גם כן.

תשובה: 5,469₪, מזומנים שנבעו מפעילות מימון.