מועד אביב 2009- חלק ב' שאלות 21-40
21. הוצאות המימון של חברת "ירון" לשנת 2006:
נציב את הנתונים הבאים:
FV=500,000 N=5 PMT=30,000 I=5%
נקבל PV=-521,647
תמורה נטו בניכוי הוצאות הנפקה: 521,647-42,148=479,499
נציב את PV=-479,499 החדש, ונקבל את ריבית השוק החדשה: I=7%
|
אג"ח 2006
|
|
י.ס.* 516,878
|
י.פ. 479,499
|
|
החזר 0
|
מימון (P.N) 37,379
|
|
סה"כ 516,878
|
סה"כ 516,878
|
י.פ. =התמורה נטו בניכוי הוצאות הנפקה.
י.ס. 483,064*107/100=516,878;BAL1=483,064
הפחתת פרמיה והנפקה 37,379
ריבית בגין האג"ח 30,000*107/100=32,100
סך הוצאות מימון 69,479
תשובה: 69,479
22. ע"נ של אג"ח סדרה ב' שהונפק ב 31/12/09:
בהתאם לנתונים ב 31/12/09 החברה פדתה בפדיון מוקדם את אג"ח סדרה א' תמורת ערכה הנקוב צמוד ליום 31/12/09.
נחשב ע"נ סדרה א' צמוד ליום 31/12/09: 500,000*116/100=580,000
תמורת ההנפקה נטו (בניכוי הוצאות הנפקה) של אג"ח סדרה ב'= 580,000
אג"ח סדרה ב':
תמורת ההנפקה לפני הוצאות הנפקה: PV=580,000+27,572=607,572
נסמן ב X את הערך הנקוב של אג"ח סדרה ב':
FV=X I=5.4% PMT=X*5% N=6
נציב X=100,000 (מספר אקראי) , אחר כך נפתור באמצעות ערך משולש.
FV=100,000 I=5.4% PMT=5,000 N=6
נקבל: 97,995PV=-
|
|
PV
|
FV
|
|
צריך להיות
|
607,572
|
(P.N) 620,000
|
|
היחס המתקיים
|
97,995
|
100,000
|
100,000*607,572/97,995=620,003
תשובה: הערך הנוכחי של אג"ח סדרה ב' הוא בקירוב 620,000
23. יתרת חשבון הבנק של חברת שרונה ל 31/12/08, לאחר ביצוע ההתאמות הנדרשות:
שלבי עבודה בהתאמות:
1. נקודת המוצא הינה יתרה לא מתואמת לסוף תקופה (ראה חישוב להלן).
2. בודקים את הרישומים בספרי העסק לעומת הרישומים בספרי הבנק.
- נתונים זהים ונכונים- מסמנים V וממשיכים בבדיקה.
דוגמא: הפקדת מזומן ב 08/12/08 בספרי העסק נרשמה בחובה (חשבון העו"ש קבל כסף). בספרי הבנק האירוע נרשם בזכות באותו סכום. אין הערות המתייחסות לאירוע. לכן, נסמן V ליד האירוע בספרי העסק ובספרי הבנק.
- נתונים שגויים- מתקנים בגיליון ההתאמה בצד (ספרי העסק או ספרי הבנק) שעשה את השגיאה.
דוגמא: 15/12/08 צ'ק מספר 103. בהתאם לנתונים נוספים יש להניח כי רישומי הבנק נכונים.
בספרי העסק נרשם הצ'ק שניתן לספק בזכות בסכום של 1,580 ₪ במקום 1,850 ₪ (הסכום שנרשם בספרי הבנק).
מסקנה: הטעות הינה בספרי העסק. לכן, התיקון יהיה בספרי העסק, בצד זכות יירשם ההפרש ₪ 1,850-1,580=270
3. בודקים את הרישומים בספרי הבנק לעומת הרישומים בספרי העסק.
- באירועים בהם מסומן V מדלגים וממשיכים הלאה.
- באירועים בהם לא מסומן V בודקים בהתאם לסעיף 2 לעיל.
4. לאחר ביצוע כל ההתאמות מוצאים את היתרה המתואמת לסוף תקופה (סיכום חובה מינוס זכות).
ספרי העסק- "שרונה"
יתרה לא מתואמת ל 31/12/08 (ית' חובה) 54,300+2,500+5,300+3,750-1,550-1,580=62,720
ספרי הבנק
יתרה לא מתואמת ל 31/12/08 (יתרת זכות)
54,300+2,500+5,300+250-1,200-1,850-5,300-30=53,970
|
|
ספרי העסק
|
ספרי הבנק
|
|
פרטים
|
חובה
|
זכות
|
חובה
|
זכות
|
|
יתרה לא מתואמת ל 31/12/08
|
62,720
|
|
|
53,970
|
|
צ'ק מספר 102
|
|
|
1,550
|
|
|
צ'ק מספר 103 (סטורנו)
|
|
270
|
|
|
|
הפקדת מזומן אחה"צ
|
|
|
|
3,750
|
|
הו"ק חברת החשמל
|
|
1,200
|
|
|
|
צ'ק 1104 לא כובד
|
|
5,300
|
|
|
|
עמלת אי כיבוד
|
|
30
|
|
|
|
ריבית על יתרת חשבון עו"ש
|
250
|
|
|
|
|
סיכום
|
62,970
|
6,800
|
1,550
|
57,720
|
|
יתרה מתואמת
|
|
56,170
|
56,170
|
|
תשובה: 56,170
24. ערך נכסים התחייבויות וההון העצמי במאזן החברה ביום הקמתה:
פקודות היומן בגין האירועים:
לחובת: קופה 80,000
לזכות: הון מניות 80,000
לחובת: ציוד 80,000
לזכות: קופה 40,000
לזכות: הון מניות 10,000
לזכות: פרמיה 30,000
|
נכסים
|
|
הון עצמי
|
|
|
קופה
|
40,000
|
הון מניות
|
90,000
|
|
ציוד
|
80,000
|
פרמיה
|
30,000
|
|
סה"כ
|
120,000
|
סה"כ
|
120,000
|
תשובה: ג' נכסים 120,0000 ; התחייבויות 0; הון עצמי 120,000
פתרון לשאלות 25-26:
25. הרווח הגולמי של חברת "שוש" בע"מ לשנת 2008, שיטת נרי"ר:
מכירות 5,600
עלות המכירות 80*52=4,160
רווח גולמי 1,440
הסברים:
1. כמות היחידות שנמכרו הינה סך התמורה מהמכירה לחלק במחיר מכירה ליחידה.
יחידות 5,600/70=80
2. עלות המכירות- הינה כמה עלתה לי הסחורה שנמכרה. בהתאם לשיטת נרי"ר נכנס ראשון יצא ראשון המכירה הינה מהקניות הראשונות. מכיוון שנמכרו בסך הכול 80 יחידות הרי כולן הן ממלאי הפתיחה, העלות ליחידה ממלאי הפתיחה הינה 52 ₪.
3. ניתן היה לפתור שאלה זו, באמצעות חישוב מלא של עלות המכירות (מלאי פתיחה+ קניות נטו- מלאי סגירה), אך שיטה זו ארוכה יותר.
תשובה: 1,440
26. עלות המכר של חברת שוש בע"מ לשנת 2008, שיטת ממוצע משוקלל:
מחיר ממוצע ליחידה 80,000*52+100,000*56+40,000*60+60,000*64 =57.14
80,000+100,000+40,000+60,000
עלות המכירות: 57.14*80=4,571
תשובה: 4,571
27. ערך המלאי ל 31/12/07:
|
ערך מלאי בספירה ב 15/12/07
|
360,000
|
|
קניות 16/12/07-31/12/07
|
140,000
|
|
עלות הסחורה שנמכרה 16/12/07-31/12/07
|
(282,000-102,000)*66.666%=(120,000)
|
|
ערך המלאי ל 31/12/07
|
380,000
|
הסברים:
כדי למצוא את ערך המלאי ל 31/12/07, יש להוסיף לערך המלאי ל 15/12/07 את סכום הקניות (הכניסות למלאי) שבוצעו בתקופה 16/12/07-31/12/07 ומנגד יש להפחית את סכום המכירות (יציאות מהמלאי) שבוצעו בתקופה זו.
הסחורה שנמכרה בסך 282,000 ₪ (יציאה מהמלאי) כוללת סך 102,000 ₪ שלא נכללו בספירה המלאי ל 15/12/07 (יצאו מהמחסן ב 12/12/07 לפני ה 15/12/07).
לכן, הסחורה שיצאה בפועל בתקופה 16/12/07-31/12/07, במחירי מכירה הינה ((282,000-102,000
לשים לב, ערך המלאי בספרים הינו תמיד במחירי קנייה לכן יש להמיר את מחיר המכירה המופיע בשאלה למחירי קנייה.
תשובה: 380,000
פתרון לשאלות 28-29:
28. פחת נצבר מכונות ל 31/12/07:
עלות המכונות ל 31/12/06 200,000/0.8=250,000
עלות המכונה שנמכרה ב 01/01/07: 40,000/0.8=50,000
עלות המכונות ל 31/12/07: 250,000-50,000=200,000
פחת נצבר ל 31/12/07: (250,000-50,000)*10%*3=60,000
הערה: פחת נצבר מחושב רק בגין המכונות הקיימות (שלא נמכרו).
תשובה: 60,000
29. עלות מופחתת ל 31/12/08:
ראשית, נמצא את עלות המכונה שנרכשה ב 31/12/07:
|
עלות ל 31/12/07 (חושב קודם)
|
200,000
|
|
פחת נצבר ל 31/12/07 (חושב קודם)
|
(60,000)
|
|
מכונה שנרכשה ב 31/12/07
|
(P.N) 100,000
|
|
עלות מופחתת ל 31/12/07) נתון)
|
240,000
|
פחת נצבר ל 31/12/08, מורכב מ:
פחת בגין מכונות שנרכשו ב 01/01/05: 200,000*10%*4=80,000
פחת בגין מכונה שנרכשה ב 31/12/07: 100,000*10%*1=10,000
סך פחת נצבר ל 31/12/08: 80,000+10,000=90,000
|
עלות ל 31/12/08
|
300,000
|
|
פחת נצבר ל 31/12/08
|
(90,000)
|
|
עלות מופחתת ל 31/12/08
|
210,000
|
תשובה: 210,000
פתרון לשאלות 30-31:
30. יתרת לקוחות נטו ל 31/12/07:
|
לקוחות 2007
|
|
י.פ. (נתון) 240,000
|
י.ס. (P.N) 490,000
|
|
מכירות 1,800,000
|
תקבולים 1,500,000
|
|
|
החזרות 50,000
|
|
סה"כ 2,040,000
|
סה"כ 2,040,000
|
לקוחות נטו (לקוחות בניכוי הלח"מ) ל 31/12/07: 490,000*98%=480,200
תשובה: 480,200
31. הוצאות חובות מסופקים לשנת 2008:
י.ס.- הלח"מ ל 31/12/08: 2%*622,000=12,440
|
הלח"מ 2008
|
|
י.ס. 12,440
|
י.פ. 9,800
|
|
חוב אבוד 8,000
|
הוצאות (P.N) 10,640
|
|
סה"כ 20,440
|
סה"כ 20,440
|
תשובה: 10,640
32. רווח שלא יועד ל 31/12/08:
עודפים ל 01/01/08 150,000
רווח נקי 2008 45,200
דיבידנד 2008 (הערה 1) (16,000)
יתרת עודפים ל 31/12/08 179,200
הערה 1: דיבידנד 2008:
200,000*8%=16,000
תשובה: 179,200
פתרון לשאלות 33-34:
33. הדיבידנד שיקבלו בעלי המניות הרגילות של חברת הפורעים בשנת 2008:
דיבידנד צביר בפיגור בעל מניות בכורה ל 31/12/08:
|
דיבידנד מגיע למב"כ 01/01/06-31/12/08
|
100,000*10%*3=30,000
|
|
דיבידנד שחולק ב 31/12/07
|
(15,000)
|
|
דיבידנד מגיע למב"כ ל 30/12/08
|
15,000
|
סך דיבידנד 45,000
דיבידנד למב"כ (15,000)
יתרת דיבידנד לבעלי מ"ר 30,000
תשובה: 30,000
34. סך הדיבידנד שחילקה חברת "הפורעים" בשנת 2009:
|
מניות רגילות ל 01/01/09
|
200,000
|
|
הנפקת מניות הטבה שנת 2009
|
200,000
|
|
מניות רגילות ל 31/12/09
|
400,000
|
דיבידנד לבעלי מניות רגילות בשיעור 20% : 400,000*20%=80,000
דיבידנד שוטף לבעלי מניות בכורה 2009: 100,000*10%=10,000
סך דיבידנד שחולק בשנת 2009: 80,000+10,000=90,000
תשובה: 90,000
35. תקן חשבונאות בינלאומי מספר 2- מלאי:
1. לא נכון- לפי הנמוך מבין עלות או שווי מימוש נטו.
2. נכון.
3. נכון.
תשובה: ה' טענות 2,3 נכונות.
36. תקן חשבונאות בינלאומי מספר 7- דוח תזרים מזומנים:
תשובה: ה', כל התשובות נכונות
37. תקן חשבונאות בינלאומי מספר 16, רכוש קבוע:
תשובה: א'.
38. התקבול במזומן מלקוחות שהתקבל בשנת 2008 בחברת "עדי" בע"מ:
|
לקוחות 2008
|
|
י.פ. 120,000
|
י.ס. 150,000
|
|
מכירות 750,000
|
חובות אבודים* 9,000
|
|
|
תקבול (P.N) 711,000
|
|
סה"כ 870,000
|
סה"כ 870,000
|
*מציאת סכום חובות אבודים לשנת 2008:
|
הלח"מ 2008
|
|
י.ס. 8,500
|
י.פ. 3,000
|
|
חוב אבוד (P.N) 9,000
|
הוצאות 14,500
|
|
סה"כ 17,500
|
סה"כ 17,500
|
תשובה: 711,000
פתרון לשאלות 39-40:
39. הוצאות המימון בגין ההלוואה לשנת 2007:
|
הלוואה 2007
|
|
החזר 1 200,000*110/100=220,000
|
י.פ. 1,000,000
|
|
י.ס. 800,000*121/100=968,000
|
הפרשי שער (P.N) 188,000
|
|
סה"כ 1,188,000
|
סה"כ 1,188,000
|
|
הוצאות ריבית 2007
|
|
לשלם 31/12* 29,040
|
לשלם 01/01 0
|
|
תשלום 30/06** 33,000
|
הוצאות (P.N) 62,040
|
|
סה"כ 62,040
|
סה"כ 62,040
|
לשלם 31/12* (1,000,000-200,000)*6%*6/12*121/100=29,040
תשלום 30/06 1,000,000*6%*6/12*110/100=33,000
הפרשי שער הלוואה 188,000
הוצאות ריבית 62,040
סך הוצאות מימון 250,040
תשובה: 250,040
40. חלויות שוטפות של ההלוואה ל 31/12/08: 1,000,000*2/5*130/100=520,000
תשובה: 520,000
